El 27 de diciembre de 2021 se publicó en el Diario Oficial de la Federación la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) para 2022, en la cual se estipulan las diversas reglas directamente relacionadas con las Reformas Fiscales que entraron en vigor a partir del 01 de enero de 2022.

Se reformaron en total 200 artículos:

La PRODECON (Procuraduría de la Defensa del Contribuyente) señaló los aspectos más relevantes en los cambios de las Reformas Fiscales, que destacan:

1. Reglas emitidas con motivo de las cláusulas habilitantes establecidas por el legislador en la reforma fiscal para 2022.

Ley del Impuesto Sobre la Renta

• Declaración relativa al desmembramiento de la nuda propiedad y del usufructo de un bien en los que intervenga una persona moral.
• Presentación de información de los intermediarios financieros que intervengan en la enajenación de acciones.
• Pago del impuesto por ingresos obtenidos por actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras.
• Ganancia en la enajenación de títulos de crédito efectuada por residentes en el extranjero.
• Representante legal para efectos del Título V de la Ley del ISR.

Código Fiscal de la Federación

• Presentación de dictamen de fusión y escisión de sociedades.
• Responsable solidario en marbete electrónico.
• Conceptos de control, influencia significativa y poder de mando.
• Caso de aclaración por actualización de actividades derivado de la emisión de un CFDI.
• Criterios para la determinación de la condición de beneficiario controlador de las personas morales.
• Uso correcto de marbetes y precintos.

2. Reglas que se modificaron y adicionaron derivado de la Reforma Fiscal 2022.

En la reforma fiscal para 2022 se legislaron diversas medidas para combatir prácticas indebidas, a raíz de éstas, se establecen algunas modificaciones a las reglas fiscales, como se aprecia a continuación:

Impuesto Sobre la Renta

• Contribuyentes relevados de presentar aviso relativo a deducciones por pérdidas por créditos incobrables.
• Información al SAT de depósitos en efectivo.
• Requisitos para la presentación de las Declaraciones Anuales Informativas de Partes Relacionadas.
• Opción para presentar el aviso de inscripción en el RFC en el Régimen Simplificado de Confianza.
• Aplicación de porcientos máximos para la determinación de la deducción de inversión cuando rebasen de 3 millones de pesos de inversión.
• Aplicación de pérdidas fiscales pendientes de amortizar en el Régimen Simplificado de Confianza.
• Expedición del CFDI a contribuyentes del Régimen Simplificado de Confianza por enajenaciones realizadas durante el mes.

CFF (Código Fiscal de la Federación)

• Facilidad para que las personas físicas expidan y cancelen CFDI con e.firma.
• Validación de medios de contacto.
• Restricción de la Contraseña o del Certificado de e.firma.
• Aclaración para la Obtención de un nuevo CSD tratándose de contribuyentes a los que la autoridad hubiera emitido una resolución para su dejar sin efectos su CSD.
• Modificación o incorporación de información de socios o accionistas.
• Plazos para la cancelación de CFDI.
• Información de seguimiento a revisiones.

IVA (Impuesto al Valor Agregado)

• Devolución de saldos a favor del IVA generado por proyectos de inversión en activo fijo.
• Entero de retenciones de IVA. Derivado de la reforma en materia de subcontratación laboral, se modifica la redacción de la regla.
• Valor de la contraprestación en la transmisión de activos y pasivos resultantes de una orden proveniente de una autoridad federal.
• Declaración informativa de operaciones con terceros a cargo de personas físicas y morales, formato, periodo y medio de presentación..

IEPS ( Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios)

• Informe del uso de marbetes físicos o electrónicos adheridos e impresos.
• Plazo para usar los códigos de seguridad.
• Responsable solidario en marbete electrónico.
• Uso correcto de marbetes y precintos.
• Carta Porte, será exigible a partir del 31 de marzo de 2022.

Multas y Sanciones

Todas estas actualizaciones en las reformas fiscales tienen el objetivo de reforzare la fiscalización y la eliminación de fraudes por medio de multas y sanciones más severas, algunos ejemplos son:

1. Realizar operaciones simuladas (Articulo 83, Fracción XIX del Código Fiscal de la Federación).
2. Errores en la presentación e declaraciones (Multa de hasta $134,840.00).
3. Presentar pérdidas irreales ( Articulo 76 del Código Fiscal de la Federación).
4. Presentar con errores la situación Fiscal ( Artículo 83, Fracción XVII del código Fiscal de la federación).

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Fuentes consultadas:

Secretaría de Gobernación, 2021, Archivo miscelánea 2022.

PRODECON, 2021,"Aspectos relevantes de la reforma fiscal 2022".